Fundatorzy mogą zostać posądzeni o zamiar obejścia podatków

Opinia zabezpieczająca Szefa KAS powinna skłonić potencjalnych fundatorów do wnikliwego badania, czy czynności związane z założeniem fundacji rodzinnej nie zostaną uznane za unikanie opodatkowania.

21 grudnia 2023 r. Szef Krajowej Administracji Skarbowej (dalej: Szef KAS) wydał opinię zabezpieczającą o sygn. DKP3.8082. 5.2023 dotyczącą utworzenia fundacji rodzinnej, wniesienia do niej mienia, prowadzenia przez nią działalności gospodarczej oraz otrzymania przez beneficjentów świadczeń od fundacji rodzinnej. W odróżnieniu od interpretacji indywidualnej opinia zabezpieczająca nie dotyczy wykładni przepisów prawa podatkowego, ale oceny, czy ma miejsce unikanie opodatkowania.

Opinia zabezpieczająca a unikanie opodatkowania

Generalna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (dalej: Klauzula) definiuje unikanie opodatkowania jako czynność (zespół czynności), których głównym lub jednym z głównych celów jej (ich) dokonania było osiągnięcie korzyści podatkowej. Jednocześnie osiągnięcie tej korzyści musi być w okolicznościach danej sprawy uznane za sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej, a sposób działania podatnika – za sztuczny. Konsekwencją uznania, że podatnik dokonując określonych czynności unika opodatkowania, jest reklasyfikacja tych czynności, ustalenie skutków „właściwych” dla czynności hipotetycznych i pozbawienie podatnika „nieuprawnionej” korzyści podatkowej. Uzyskanie opinii zabezpieczającej ma w założeniu zabezpieczyć podatników przed zastosowaniem Klauzuli.

W opinii zabezpieczającej...